Die steuerlichen Neuregelungen ab 1999 sind in dieser Tabelle zusammengestellt.
Für Sie werden wahrscheinlich die blau
hinterlegten Texte von Bedeutung sein.
Die rot hinterlegten Texte weisen auf die Änderungen zwischen Gesetz und ursprünglicher Vorlage aus November 1998 hin.
Die ab 1.1.2000 gültigen Änderungen sind hier zusammengefaßt.
Die ab 1.1.2001 gültigen neue
gesetzliche Lage sind hier zusammenstellt.
Stand: 04.03.1999
| 1 | EStG | § 32 a, § 32 c |
1. Stufe 1999: Neugestaltung des Einkommensteuertarifs ab 1.1.1999 mit - Senkung des Eingangsteuersatzes auf 23,9% |
| 2 | KStG | § 23 Abs. 1 u 2 | Senkung der Körperschaftsteuersätze für einbehaltene Gewinne von 45% auf 40%, für den ermäßigten Steuersatz von 42% auf 40% für Gewinne ab 1999 |
| 4 | EStG | § 32 a; § 32 c |
2. Stufe 2000: Neugestaltung des Einkommensteuertarifs ab 1.1.2000 mit - Anhebung des Grundfreibetrages auf rund 13.500 / 27.000 DM |
| 11 | EStG | § 32 a; § 32 c |
3. Stufe 2002: Neugestaltung des Einkommensteuertarifs ab 1.1.2002 mit - Anhebung des Grundfreibetrages auf rund 14.000/ 28.000 DM- Senkung des Eingangsteuersatzes auf 19,9% - Senkung des Höchststeuersatzes auf 48,5 % |
| 18 | EStG | § 2 Abs. 1a und 3 | Mindestbesteuerung: Begrenzung der Verlustverrechnung zwischen den Einkünften; Ausschluß der Verlustverrechung bei Verlustzuweisungsgesellschaften, wenn der Gegenstand nach dem 4.3.1999 angeschafft, hergestellt oder bestellt wurde und der StPfl.nach dem 31.12.2000 beigetreten ist. |
| 19 | EStG | § 2 a Abs. 3 u. 4 | Streichung der Abzugsfähigkeit von Verlusten aus DBA-Betriebsstätten |
| 20 | EStG | § 3 Nr. 9 | Absenkung der Freibeträge für Abfindungen bei einer vom Arbeitgeber veranlaßten Auflösung des Arbeitsverhältnisses auf 2/3. |
| 21 | EStG | § 3 Nr. 10 | Begrenzung der Steuerfreiheit für Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen auf 24.000 DM, unabhängig von Alter und Dauer der Betriebszugehörigkeit. |
| 22 | EStG | § 3 Nr. 52 | Aufhebung der Steuerfreiheit für Zuwendungen an Arbeitnehmer anläßlich bestimmter Arbeitnehmer und Geschäftsjubiläen |
| 23 | EStG | § 4 Abs. 2 | Einschränkung der nachträglichen Änderungen von Bilanzen für alle offenen Fälle |
| 24 | EStG | § 4 Abs 4a | Abgrenzung privater und betrieblicher Schuldzinsen (Beseitigung des Mißbrauchs bei Zwei- und Mehrkontenmodellen). Zur Vermeidung unerwünschter Härten bleiben Schuldzinsen bis 8.000 DM generell zu 50% als Betriebsausgabe abziehbar. |
| 25 | EStG | § 4 Abs. 5 Nr. 10 | Abzugsverbot für Schmier- und Bestechungsgelder im In- und Ausland |
| 26 | EStG | § 4 Abs. 8 | Aufhebung der Möglichkeit zur Verteilung des Betriebsausgabenabzugs für Erhaltungsaufwendungen in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen sowie bei Baudenkmalen auf bis zu 5 Jahre |
| 27 | EStG | § 6 Abs. 1 Nr. 3 | Verlängerung der Ansammlungsfrist für Stillegungs und Beseitigungsverpflichtungen bei Kernkraftwerken von bisher 19 auf 25 Jahre |
| 28 | EStG | § 5 Abs. 4 b | Verbot der Rückstellungen für Anschaffungs- oder Herstellungskosten |
| 29 | EStG | § 6 Abs. 1 Nr. 1 | Einführung eines Wertaufholungsgebotes für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.1998 enden |
| 30 | EStG | § 6 Abs. 1 Nr. 1 u. 2 | Eingeschränkte Beibehaltung der Teilwertabschreibung. |
| 31 | EStG | § 6 Abs. 1 Nr. 2 | Aufhebung der Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens und des Umlaufvermögens land- und forst wirtschaftlicher Betriebe mit dem höheren Teilwert |
| 32 | EStG |
§ 6 Abs. 1 Nr. 3 und 3a |
Bewertung der Rückstellung zu Teilkosten (neue Datengrundlage) |
| 33 | EStG | § 6 Abs. 1 Nr. 3 | Einführung eines Abzinsungsgebots bei Rückstellungen für Sachleistungsverpflichtungen |
| 34 | EStG, | § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG | Realitätsnähere Bewertung von Rückstellungen, insbesondere Schadensrückstellungen in der Versicherungswirtschaft |
| 35 | EStG, | § 6 Abs. 1 Nr. 4, § 23 |
Spekulationsbesteuerung nach Entnahme |
| 36 | EStG | § 6 Abs. 1 Nr. 5 | Bewertung von Einlagen aus dem Überschußeinkunftsvermögen |
| 37 | EStG | § 6 b, § 6 c | Abschaffung der steuerneutralen Übertragung von aufgedeckten stillen Reserven |
| 38 | EStG | § 6 Abs. 5 | Aufdeckung stiller Reserven beim Tausch von Wirtschaftsgütern (Abschaffung des Tauschgutachtens). |
| 39 | EStG | §6 b Abs. 1 bis 7 | Beibehaltung der steuerneutralen Übertragung von stillen Reserven und Grundstücken bei Betriebsverlagerungen. |
| 40 | EStG | § 7 g Abs. 1 bis 6 | Beibehaltung der Sonderabschreibung für kleine und mittlere Betriebe nach vorangegangener Ansparabschreibung, Sonderregelung für Existenzgründer |
| 40 | EStG | § 7 g Abs. 3 bis 6 | Beibehaltung der Ansparabschreibung für kleine und mittlere Betriebe |
| 41 | EStG | § 9 a Abs. 2 | Abschaffung der Werbungskostenpauschale bei Vermietung und Verpachtung |
| 42 | EStG | § 10 Abs. 1 Nr. 5 | Streichung der Berücksichtigung von Zinsen für Nachforderungen und Stundung von Steuern sowie von Aussetzungszinsen als Sonderausgaben |
| 43 | EStG | § 10 d Abs. 1 | Begrenzung des Verlustrücktrags auf ein Jahr und max. 2 Mio DM für 1999 und 2000; Begrenzung auf 1 Mio DM ab 2001 |
| 44 | EStG | § 10 i | Kein Vorkostenabzug bei eigenheimzulagebegünstigten Wohnungen, wenn Bauantrag /Kauf nach dem 31.12.1998 |
| 45 | EStG | §§ 11 a und 11 b | Abschaffung der Möglichkeit zur Verteilung von größerem Erhaltungsaufwand auf bis zu 5 Jahre für Wohngebäude sowie für Baudenkmale und Gebäude in Sanierungs- und Entwicklungsgebieten |
| 46 | EStG | § 13 Abs. 3 | Teilweise Beibehaltung des Freibetrags für Land- und Forstwirte von bisher 2.000 DM/4.000 DM (Alleinstehende/Verheiratete); jetzt 1.300 / 2.600 DM. |
| 47 | EStG | § 13 a | Zielgenauere Umgestaltung der Ermittlung des Gewinns nach Durchschnittssätzen für kleine land- und forstwirtschaftliche Betriebe |
| 48 | EStG | § 14 a Abs. 1 bis 3 | Keine Verlängerung des bis zum 31.12.2000 befristeten Freibetrags für Gewinne aus der Veräußerung oder Aufgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben |
| 49 | EStG | § 14 a Abs. 4 | Keine Verlängerung des bis zum 31.12.2000 befristeten Freibetrags für Gewinne aus der Veräußerung oder Entnahme von Grund und Boden in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben in Zusammenhang mit der Abfindung weichender Erben in Höhe von 120.000 DM je Erbe |
| 50 | EStG | § 14 a Abs. 5 | Keine Verlängerung des bis zum 31.12.2000 befristeten Freibetrags von 90.000 DM für Gewinne aus der Veräußerung von Grund und Boden in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben, wenn mit dem Erlös bereits vor dem 1.7.1985 vorhandene Betriebsschulden getilgt |
| 51 | EStG | § 15 Abs. 4 | Begrenzung der Verlustverrechnung bei Differenzgeschäften (z.B. Optionsgeschäfte, Warentermingeschäfte) |
| 52 | EStG | § 17 Abs. 1 | Erweiterung der Besteuerung für Veräußerungsgewinne bei wesentlichen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften durch Senkung der Beteiligungsgrenze von bisher 25 v.H. auf 10 v.H. für Veräußerungen ab 1. 1. 1999 |
| 53 | EStG | § 20 Abs. 4 | Halbierung des Sparer-Freibetrags von bisher 6.000 DM auf 3.000 DM ab 2000 |
| 54 | EStG | § 22 Nr. 3 | Erweiterung der Verlustverrechnung bei sonstigen Leistungen für alle noch nicht rechtskräftigen Fälle (Umsetzung der Rechtsprechung des BVerfG) |
| 55 | EStG | § 23 Abs. 1 Nr.1a | Verlängerung der Spekulationsfrist für Veräußerungsgewinne bei privaten, nicht eigengenutzten Grundstücken von 2 Jahren auf 10 Jahre für Veräußerungen ab 1.1.1999 |
| 56 | EStG | § 23 Abs. 1 | Verlängerung der Spekulationsfrist für Veräußerungsgewinne bei privaten Wertpapieren von 6 Monaten auf 1 Jahr ab 1999 |
| 57 | EStG | § 23 | Besteuerung der Spekulationsgewinne aus Differenzgeschäften |
| 58 | EStG | § 32 b | Einbeziehung steuerfreier ausländischer Einkünfte in den Progressionsvorbehalt, die im Wege der Organschaft einer natürlichen Person zugerechnet werden |
| 59 | EStG | § 32 c | Ausschluß der Tarifermäßigung für gewerbliche Einkünfte für Gewinne aus Kapitalgesellschaften, die im Wege der Organschaft bei natürlichen Personen besteuert werden. |
| 60 | EStG | § 33a Abs. 1 | Anpassung des steuerlich abzugsfähigen Höchstbetrages für Unterhaltsleistungen an das steuerliche Existenzminimum |
| 61 | EStG | § 34 Abs. 1 u. 3 | Ab 1. 1. 1999 Streichung der Gewährung des halben durchschnittlichen Steuersatzes für außerordentliche Einkünfte und rechnerische Verteilung der außerordentlichen Einkünfte und der Einkünfte aus Vergütungen für eine mehrjährige Tätigkeit auf 5 Jahre |
| 62 | EStG | § 34 b | Rechnerische Verteilung der Gewinne aus außerordentlichen Holznutzungen auf 5 Jahre |
| 63 | EStG | § 34 e | Abschaffung der Steuerermäßigung von bis zu 2.000 DM für eigenbewirtschaftete Betriebe, deren Gewinn weder nach Durchschnittssätzen ermittelt noch geschätzt werden ab 2000; 1999 halber Freibetrag |
| 64 | EStG | § 35 | Abschaffung der Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer |
| 65 | EStG | § 40 b | Keine Minderung der Bemessungsgrundlage durch abgewällzte pauschale Lohnsteuer bei Direktversicherungen |
| 66 | EStG | § 45 d | Verbesserung des Mitteilungsverfahrens be Kapitaleinkünften |
| 67 | EStG | § 50 a Abs. 7 | Verbesserung der steuerlichen Erfassung ausländischer Werkvertragsunternehmen und Werksvertragsarbeitnehmer |
| 68 | EStG | § 52 Abs. 15 | Einschränkung der Nutzungswertbesteuerung für die eigen genutzte Wohnung bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben auf Baudenkmäler, die mindestens 50 Jahre alt sind |
| 69 | EStDV | § 80 EStDV | Aufhebung des Importwarenabschlags bei der Bewertung von bestimmten Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens ausländischer Herkunft für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.1998 enden |
| 70 | KStG | 8b Abs. 2 | Streichung des Verlustabzuges im Zusammenhang mit der Veräußerungvon steuerfreien Schachtelbeteiligungen |
| 71 | KStG | 8 b (neu) | Pauschale Versagung des Betriebsausgabenabzugs in Höhe von 15% der steuerfreien Schachteldividende zur Abgeltung der damit im unmittelbaren Zusammenhang stehenden Betriebsausgaben einschl. Veräußerungsgewinnen |
| 72 | KStG | 10 Nr. 2 (neu) | Neuberechnung / Korrektur; Einschränkung des Abzugs von Zinsen bei verspäteter Ertragsteuerzahlung auch bei der KSt |
| 73 | KStG | § 21 a | Streichung der Rücklage in Höhe von 3 v.H. der Bauspareinlagen bei Bausparkassen für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.1998 enden |
| 74 | UStG | Milderung der Eigenverbrauchsbesteuerung entsprechend der 6. EG-Richtlinie ab 1.4.1999 | |
| 75 | UStG | § 15 | Reduzierung des Vorsteuerabzugs aus Aufwendungen für Pkw auf 50v.H. ab 1.4.1999; Untergrenze für Anerkennung unternehmerische Nutzung: 10% |
| 76 | UStG | § 24 | Reduzierung der Durchschnittssatzbesteuerung für land- und forstwirtschaftliche Betriebe auf 9% bzw. 5% ab 1.4.1999 |
| 77 | UStDV | §§ 36 bis 38 | Streichung des Vorsteuerabzugs für Verpflegungsmehraufwendungen ab 1.4.1999 |
| 78 | UStDV | §§ 36 und 39 | Streichung des Vorsteuerabzugs des Arbeitgebers aus den Reisekosten und Umzugskosten des Arbeitnehmers ab 1.4.1999 |
| 79 | KAGG | § 39 | Kapitalertragsteuerabzug: Einbeziehung von Aktienfonds |
| 80 | GewStG | 8 Nr. 10 | Hinzurechnung von abführungsbedingten Gewinnminderungen in Organschaftsfällen |
| 81 | ErbStG |
§ 1 Abs. 1 Nr. 4, |
Erfassungen von Vermögensübertragungen auf Trusts bei der Erbschaftsteuer |
| 82 | GrErwStG | § 1 Abs. 3 | Grunderwerbsteuerpflicht bei Übertragung von mind. 95% der Anteile an Kapitalgesellschaften für Grundstücke der Kapitalgesellschaft |
| 83 | GrErwStG | § 5 Abs. 3 | Einführung einer Mindestbehaltefrist von 5 Jahren für eine GrErwSt-befreite Grundstücksübertragung bei einer Gesamthand, die Grundstücke besitzt. |
| 84 | EigZulG | § 17 | Vermeidung einer doppelten Gewährung der Kinderzulage bei Genossenschaftsanteilen |
| Im Gesetzentwurf ursprünglich vorgesehene, im Gesetz jedoch nicht mehr enthaltene Änderungen | |||
|---|---|---|---|
| 27 | EStG | 3 Nr. 27 | Streichung der Steuerfreiheit für den Grundbetrag der Produktionsaufgaberente und Ausgleichsgeld bei Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit |
| 29 | EStG | § 3 c | Streichung des Betriebsausgabenabzugs bei steuerfreien Schachteldividenen |
| 51 | EStG | § 7 i | Abschaffung der erhöhten Abschreibung von Herstellungskosten an Gebäuden in Sanierungs- und Entwicklungsgenbieten. |
| 52 | EStG | § 7 i | Senkung der erhöhten Absetzung von Herstellungskosten an Gebäuden, die Baudenkmale sind, von bisher 10v.H. auf 5v.H. und Beschränkung auf Baudenkmale, die vor dem 1.1.1949 hergestellt wurden. |
| 55 | EStG | § 10 Abs. 1 Nr. 9 | Streichung der Berücksichtigung von Schulgeld für ein Kind des Steuerpflichtigen als Sonderausgaben |
| 57 | EStG | § 10 f | Senkung der Abziehbarkeit von Herstellungs- und Erhaltungskosten an einem zu eigenen Wohnzwecken genutzten Baudenkmal auf 5 v.H. für 20 Jahre und Beschränkung auf Baudenkmale, die mindestens 50 Jahre alt sind |
| dito | Streichung der Abziehbarkeit für Gebäude, die zu einem Sanierungs- und Entwicklungsgebiet gehören | ||
| 58 | EStG | §10 g | Senkung des Abzugs der Herstellungs- und Erhaltungskosten an inländischen schutzwürdigen Kulturgütern von 10 v.H. auf 5 v.H. |
| 63 | EStG | §§ 14, 16 Abs. 4 | Abschaffung des Freibetrags in Höhe von 60.000 DM für die Gewinne aus der Veräußerung oder Aufgabe von land- und forstwirtschäftlichen Betrieben, Teiibetrieben und Mitunternehmeranteilen |
| 68 | EStG | § 16 Abs. 4 | Streichung des Freibetrags in Höhe von 60.000 DM für die Gewinne aus der Veräußerung oder Aufgabe von Betrieben,Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen |
| 70 | EStG | § 17 Abs. 3 | Streichung des Freibetrag in Höhe von 20.000 DM für die Gewinne aus der Veräußerung von wesentlichen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften |
| 71 | EStG | §§ 18 Abs. 3, 16 Abs. 4 | Streichung des Freibetrags in Höhe von 60.000 DM für die Gewinne aus der Veräußerung oder Aufgabe von Betrieben, Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen |
| 87 | EStDV | § 60 iVm § 379a AO | Aufzeichnungs- und Erklärungspflichten |
| 92 | UStG | § 4 Nr. 21 | Abschaffung der Steuerbefreiung für selbständige Lehrer |
| 98 | KAGG | § 38 b | Verschärfung der Spekulationsbesteuerung bei Ausschüttung von inländischen Kapitalanlagegesellschaften |
| 100 | AIG | § 17 | Verschärfung der Spekulationsbesteuerung bei Ausschüttung durch ausländische Kapitalanlagegesellschaften |
| 102 | GewStG | § 11 | Ausschluß von Kapitalgesellschaften von den gewerbesteuerlichen Vergünstigungen für Personenunternehmen, wenn ausschließlich Kapitalgesellschaften an der Personengesellschaft beteiligt sind. |